今年国家高新技术企业认定与往年相比降低要求了？！

导读：高新技术企业一直是税收政策扶持的重点，《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号，以下简称32号文件)与《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2008〕172号，以下简称172号文件)相比，32号文件主要在认定条件、认定程序、重点支持的高新技术领域等方面发生了变化。如今，2022年的第二批高新技术企业申报正进行中，有想法的朋友快来看看自家企业是否符合要求。

2022年国家高新技术企业认定网上申请时间：

第一批：2022年6月10日–2022年7月4日（截至18:00）

第二批：2022年7月5日–2022年8月1日（截至18:00）

第三批：2022年8月2日–2022年8月22日（截至20:00）

高新技术企业认定都降低了哪些要求？

新办法在人员和研发费用比例方面均做了调整，既考虑了大型企业的人员特点，又支持了中小企业的创新和发展。

（一）降低或取消科技人员和研发人员比例及学历限制。

在人员比例方面，放宽对科技人员和研发人员比例的要求。新办法由现行“科技人员占企业当年职工总数的30%以上”调整为“科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”，同时取消了“大学专科以上学历”的限制和“研发人员占企业当年职工总数的10%以上”的规定。对于人数众多的大型国企这无疑是个利好。

（二）减少研发费用总额占销售收入比例档次。

在研发费用总额占销售收入比例方面，新办法将“三档”降为“两档”，以2亿元为界限，2亿以上比例不低于3%，2亿元以下（含2亿）比例不低于4%。取消5000万元和6%比例档次，意在支持中小企业的科技创新和发展。

申请高新技术企业认定或复审时都有哪些变化？

相比于原办法，新办法在申请资料及备案方面要求更加严谨；在认定程序方面更具有时效性；在监管方面更具有合理性。

（一）准备申请资料方面：

新办法第六条取消“独占许可合同”字样，增加“近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表”。同时要求企业历年的纳税申报记录与会计报表等提交资料应保证内在逻辑的一致性。为监管机构的后续管理奠定了基础。

（二）在年度备案方面：

新办法第十三条增加企业获得高新技术企业资格后，应每年4月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。其要求与《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函【2009】203号文，以下简称203号文）第五条关于备案的内容要求上基本一致。因新办法由三部委联合发布，增加备案管理，在执行力度上将高于203号文，使高新技术企业备案管理具有更高的法律地位。

（三）认定程序方面：

新办法（三）规定：认定企业由领导小组办公室在“高新技术企业认定管理工作网”公示10个工作日，无异议的，予以备案。相比于原办法，公示日由15个工作日减少到10个工作日，增加了高新技术企业认定的时效性。

（四）监管方面：

新办法第十九条“取消高新技术资格的情形规定”中对“提供虚假信息”和“偷骗税行为”增加“严重”定语，避免了原办法对上述行为不区分情节严重，一刀切，处罚有失公平、公正原则。但如何界定“严重”，相信会在后续出台的配套工作指引中加以明确，否则监管机关在实操中会有很大的自由裁量权，容易产生争议。

特别需要强调的是，新办法第十九条增加“累计两年未填报年度发展情况报表的”将被取消高新技术企业资格，同时取消了“被取消资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请”的规定。

附高企申报中财务数据24个要点问题：

1.由于我们公司材料比较多，考虑装订材料太多，财务报告是否可以放主要报表页和汇算清缴申报表，财务情况说明书不放?

答：不可以，必须提供其他说明。企业近三个会计年度的财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。

2.务情况说明书由谁出具?是企业自行出具还是专业的事务所出具?

答：一般由事务所出具，如果中介机构没有出具财务情况说明书，企业可自行准备一份财务说明书，说明财务基本情况，加盖企业公章，附在申报材料中。

3.审计报告只盖骑缝章可以吗?需要每一页都盖章吗?

答：不用每页盖章。里面有落款的公司名称处需要盖章，资产负债表、利润表、现金流表这几张表格下面需要签字的都要签字、盖章、骑缝章。不过，审计报告里的会计报表需要每页盖章。

4.审计报告是盖公司的章，还是事务所的章?

答：盖公司的章，部分文件也需要事务所签字、盖章。

5.我们公司的年度审计报告两年做在一起了，这个可以么？会不会对高新技术企业认定有影响？还是需要重新做一份?

答：最好分开。

6.企业的研发费用里面，“基础研发费用”具体指的是什么?这一项该如何填写?

答：基础研发费用指前沿研究、理论研究、自然科学研究等，如果企业没有，无需提供。

7.在申报高企时，如果上一年度企业是亏损没有缴纳企业所得税的，那么所得税的完税证明要怎么提供?

答：由审计公司出报告；税务局开证明，纳税额为0；企业自己写一个说明，因经营、研发投入或市场开发等原因，目前亏损，暂无企业所得税

8.我们家是做节能环保工程的，所有合同签的都是工程承包合同，可以算高新收入吗?

答：具体以专项审计报告的数据为准。

9.我们公司的净资产在2020年和2021年是负数，这样增长率怎么计算？

答：净资产增长率 =(本期净资产总额-上期净资产总额)/ 上期净资产总额*100%企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算;第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。

10.公司2021年6月成立，今年想申请高新技术企业，会计事务所出具的审计报告期限怎么算?

答：建议该企业2023年申报。事务所出具审计报告期限：2021年、2022年研发费用专审报告，2022年高新技术产品(服务)收入专审报告。

11.公司成立有三年的时间，只有两年有营业收入，申请高企时财务分为0吗?

答：看两年的收入是否有增长性，有增长的话分数不为0。

12.编制了研发费用辅助账，可作为什么证明材料?

答：研发费用辅助账作为申报材料的附件证明材料即可。

13.我们是初次申请的企业，公司目前为止还没建研发费用辅助帐，我们能申报吗?

答：企业必须建立研发辅助账，建议按照《高新技术企业认定管理办法》的要求，完善申报材料后再进行申报。

14.公司成立不满3年，只有2020、2021两个年度的审计报告，在计算成长性指标时，具体的计算公式是什么?

答：

(1)净资产增长率=1/2(第二年末净资产÷第一年末净资产+第三年末净资产÷第二年末净资产)-1

(2)销售收入增长率=1/2(第二年销售收入÷第一年销售收入+第三年销售收入÷第二年销售收入)-1

数据代入公式计算时，只有前两年的情况，没有第三年。

15.企业近三年净资产和销售收入为负值，如何计算企业成长性指标？

答：负值按0分计算

16.哪些报告是需要专门的审计部门出具的？

答：企业近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限）研究开发费用专项审计或鉴证报告, 并附研究开发活动说明材料；近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告；经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）。

提示：研发费用专项审计报告和高新技术产品专项审计报告出具的审计机构需要满足一定的条件，需要满足相应机制的审计机构才能出具。

17.企业是否可以委托外省中介机构出具专项审计报告？

答：可以，企业不管选择本省还是外省的中介机构，都需要满足《高新技术企业认定管理工作指引》中对中介机构的条件要求。

18.出具专项审计或鉴证报告的中介机构须满足哪些条件？

答：《高新技术企业认定管理工作指引》规定中介机构须同时满足以下条件：

①具备独立执业资格，成立三年以上，近三年内无不良记录。

②承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上。

③相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求。

19.企业如何判断中介机构是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》中规定的条件？

答：企业可要求中介机构出具符合条件的证明，或者咨询当地财、税部门。

20.企业同期总收入中是否包含营业外收入中的政府专项资金收入？

答：按照《高新技术企业认定管理工作指引》要求，企业同期总收入=收入总额-不征税收入。收入总额根据企业所得税法第二章第六条规定的范畴计算，不征税收入根据企业所得税法、企业所得税实施条例及财税[2008]151号文和财税[2011]70号文规定，由主管税务机关最终确定。如果政府专项资金收入符合不征税收入条件并由主管税务机关确认，则可不列入企业同期总收入，反之则需列入。

21.企业2020年研发费用资本化支出形成无形资产，在2022年申请高企认定时，能否计算入2019-2021年的研发费用投入？

答：研发费用资本化支出形成无形资产，可以根据会计准则制度按无形资产摊销费用计入研发费用。

22.厂房租金费用能按人员工时分摊到研发费用吗？

答：通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费可纳入研发费用中的直接投入费用，如研发过程用到该厂房，可按研发工时占比将对应租赁费纳入研发费。

23.科技人员的路桥费，耗用的差旅费等可作为研发费用吗？

答：科技人员因研发需要进行外出等产生的费用，可以归入研发费用中的其他费用。

24.研发费用中，材料费用有占比要求吗？

答：研发费用中，研发生产过程材料投入一般归入直接投入，依照不同行业实际要求进行归集，无固定比例。

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